Минфин и Минэкономразвития подготовились к борьбе с трансфертным ценообразованием

9 апреля. FINMARKET.RU - Минфин РФ и Минэкономразвития РФ согласовали концепцию законопроекта по борьбе с трансфертным ценообразованием, согласно которой предлагается установить перечень контролируемых сделок, расширить признаки взаимозависимости лиц и обязать налогоплательщиков отчитываться о ценах в сделках объемом свыше 100 млн руб. При этом предполагается, что сделки в рамках консолидированной группы налогоплательщиков не будут контролироваться.

В настоящее время налоговые органы вправе проверять рыночность цен в сделках между взаимозависимыми лицами, в бартерных и внешнеторговых сделках, а также в случаях, когда цена сделки отклоняется на 20% от цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в течение непродолжительного времени.

Минфин и Минэкономразвития договорились исключить норму об отклонении цены на 20%, ограничить контроль сделок между взаимозависимыми лицами, контроль внешнеторговых сделок, а также отказаться от контроля бартерных сделок.

В частности, предлагается контролировать сделки между зависимыми лицами внутри РФ только в случаях, когда сумма доходов и расходов от всех таких сделок, совершенных в календарном году с одними и теми же лицами, превышает 1 млрд руб.

Контролируемыми будут также считаться сделки между зависимыми лицами, где контрагентом является плательщик единого налога на вмененный доход (ЕНВД), единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), а также резидент особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает особые льготы по налогу на прибыль.

Сделки в области внешней торговли услугами (работами), имущественными правами, информацией, интеллектуальной собственностью будут контролироваться в случае, если они совершаются между зависимыми лицами.

Предполагается контролировать все внешнеторговые сделки с нефтью и нефтепродуктами, черными, цветными и драгметаллами, а также с драгкамнями. Предлагается контролировать все сделки с компаниями и физлицами, зарегистрированными в офшорах. Кроме того, предлагается распространить некоторые нормы контроля за трансфертным ценообразованием на контроль за ценами финансовых услуг.

А вот сделки в рамках консолидированной группы налогоплательщиков не будут контролироваться.

В настоящее время взаимозависимыми считаются компании, если доля прямого или косвенного участия одной из них составляет в другой более 20%. Физлица признаются взаимозависимыми, если одно из них подчиняется другому, а также если они состоят в родственных отношениях.

В концепции предлагается также признавать зависимыми по закону:

физлицо и организацию, если доля непосредственного или косвенного участия физлица в компании составляет более 20%;

организации, если доля прямого или косвенного участия одного и того же лица в каждой из этих организаций составляет более 20%;

организации или физлица, если доля непосредственного участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%;

основное и дочерние общества;

организацию и члена ее совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления;

организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо.

Концепцией также предусматривается, что цена сделки будет считаться соответствующей рыночным ценам до тех пор, пока налоговые органы не докажут обратное. Интервал рыночных цен будут определять налоговые органы. При определении рыночных цен предполагается использовать метод сопоставимых рыночных цен либо наиболее подходящий из следующих методов: метод цены последующей реализации товара, метод цены реализации продукта переработки, затратный метод, метод сопоставимой рентабельности или метод распределения прибыли.

Концепция предусматривает и расширение перечня источников информации о рыночных ценах - биржевые цены и котировки, статданные ФТС и др.

В соответствии с концепцией налогоплательщики будут сообщать налоговикам о совершенных контролируемых сделках, если сумма доходов и расходов всех контролируемых сделок, совершенных в конкретном налоговом периоде с одними и теми же лицами, превышает определенную величину. В первый год действия закона предполагается установить этот порог на достаточно высоком уровне - 100 млн руб., а затем постепенно его снижать.

Налогоплательщики, в частности, должны будут сообщать о примененных ценах, об использованных методах определения цен, об источниках информации, а также о доходах или расходах по контролируемым сделкам.

Если налоговые органы признают цену сделки не рыночной и доначислят налоги, то налоговые обязательства сторон сделки будут симметрично корректироваться. Положение о симметричной корректировке предполагается применять исключительно с момента исполнения решения о доначислении налога по итогам налоговой проверки.

Налогоплательщики смогут заключать с налоговыми органами предварительные соглашения о ценообразовании. Такие соглашения широко используются в международной практике и позволяют фактически застраховать налоговые риски. Если условия соглашения выполняются, то налоги не могут быть доначислены.

Соглашения будут платными, их заключение возможно через год после вступления в силу закона о трансфертном ценообразовании, то есть не ранее 2011 года.